QUY ĐỊNH TIỀN LƯƠNG THÁNG 13 ĐỂ ĐƯA VÀO CHI PHÍ HỢP LÝ

-         Tiền lương tháng 13 là một khoản tiền thưởng theo lương. Căn cứ vào kết quả hoạt động trong năm, doanh nghiệp sẽ đưa ra mức chi trả thưởng cho người lao động phù hợp với kết quả kinh doanh của DN.

-         Mức lương tháng 13 được căn cứ vào lợi nhuận, chứ không căn cứ vào mức lương hàng tháng của người lao động.

1.      Về thuế TNCN: Tiền thưởng lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?

·        Căn cứ theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN gồm:” tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”

·        Kết luận:

–        Khoản tiền thưởng lương tháng 13 là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

–        Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm Doanh nghiệp chi trả lương thưởng cho Người lao động.

·          Ví dụ: Doanh nghiệp tính thưởng tết âm lịch năm 2019 cho người lao động vào tháng 01/2020 thì Thuế thu nhập cá nhân được tính cho tháng 01/2020 theo biểu lũy tiến từng phần bình thường và thực hiện quyết toán phần thu nhập này trên Quyết toán thuế TNCN năm 2020.

2.      Về thuế TNDN:

·         Căn cứ theo Điểm 2.5, Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC Quy định các khoản chi phí không được trừ gồm:

o   Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

·         Căn cứ theo Điều 11 Nghị định 114/2002/NĐ-CP Quy định như sau:

o   Căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của NLĐ, DN thưởng cho NLĐ trên cơ sở hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể mà hai bên đã thỏa thuận.

o   DN có trách nhiệm ban hành quy chế thưởng để thực hiện đối với NLĐ sau khi tham khảo ý kiến ban chấp hành công đoàn cơ sở. Quy chế thưởng phải được công bố công khai trong doanh nghiệp.

*Vậy chí phí này tính vào năm tài chính nào ?

-          Trường hợp DN có thực hiện trích trước lương tháng thứ 13 trong năm tài chính nhưng đến khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm mà chưa thực hiện chi thì khoản trích trước này không đủ điều kiện để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

-          Ví dụ: DN trả lương tháng 13 vào tháng 12/2019 thì khoản chi phí này được tính vào năm 2019.

-          Doanh Nghiệp trả lương tháng 13 trùng vào dịp tết, tức là tháng 01/2020 thì chi phí này được tính vào năm 2020.

·        Thủ tục hoàn thiện chứng từ: Để đưa khoản chi phí tiền thưởng lương tháng 13 vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì cần:

o   Ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; thoả ước lao động tập thể; quy chế tài chính của Công ty; Quy chế thưởng của Công ty.

o   Quyết định lương thưởng.

o   Phiếu chi tiền thưởng.

3.      Hạch toán

·        Khi trích thưởng, trích lương tháng 13:

-         Nợ TK 642,154, 622

-         Có TK 334, 338

·        Khi trả thưởng, khấu trừ thuế TNCN:

-         Nợ TK 334, 338

-         Có TK 111,112, 3335

4.      Cơ sở đảm bảo để tiền lương, thưởng tháng 13 được tính vào chi phí hợp lý?

o Nếu doanh nghiệp kinh doanh lỗ thì có chi tiền thưởng tháng 13 không, nếu có thì có tính vào chi phí hợp lý không?

·          Căn cứ giải trình:

-          Quy chế tài chính ghi cụ thể mức được thưởng

-         Bảng kê thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13

-         Chứng từ thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13

-         Nếu trong trường hợp “Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị” thì khoản tiền thưởng (chi lương tháng 13) cho người lao động được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

-         Nếu trong trường hợp “Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị (cụ thể là chỉ chi thưởng khi đơn vị kinh doanh có lãi)” thì khoản tiền thưởng (chi lương tháng 13) cho người lao động không được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

-         Tuy nhiên, theo thực tế thì các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả thì không thể chi “thưởng”.

-         Để đảm bảo không bị loại chi phí năm tài chính quyết toán doanh nghiệp phải có lãi,